成本会计学辅导资料(三)
第一节 要素费用核算的程序一、 专设成本项目的直接生产费用的核算程序
1. 掌握成本项目设置要求与常用成本项目有哪几类:我国工业企业一般应设“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“燃料及动力”四个成本项目。另问:在何种情况下可增设“废品损失”成本项目,即“基本生产成本”生产成本明细帐中一般应有这四个成本项目的专栏,帐页格式见P31.
2. 掌握直接生产费用和直接计入费用的涵义与区别P27:直接用于产品生产的费用,可以称为直接生产费用,它主要与生产的工艺相关;直接计入费用主要与计入产品成本的方法相关。(请理解:是否直接用于产品生产?是,直接生产费用;否,间接生产费用。因为两者都用于产品的生产,因此,无论是直接生产费用,还是间接生产费用最后都必须计入产品生产成本。既然要计入产品成本,那能否直接计入产品成本?能,就是直接计入费用;否,就是间接计入费用;)
3. 专设成本项目的直接生产费用的核算程序:对直接用于产品生产的费用、而且有专门的成本项目,能直接计入所生产的产品的,则直接计入该产品的基本生产成本明细帐中的相应的成本项目;如果不能直接计入某种产品的生产成本,即该直接生产费用为间接计入费用,则应采用适当的分配方法,分配计入这几种产品基本生产成本明细帐中相应的成本项目。(例:如果A材料只用于生产D产品,应直接计入D产品的“基本生产成本”明细帐中的“直接材料”成本项目;若是既生产A产品又生产B产品,则该A材料的消耗总额,就不能直接计入任一产品的生产成本。因此,就需要将之分配计入A、B产品成本。所以该项费用为间接计入费用,需分配计入产品成本。)
4. 分配间接计入费用的标准主要以三类:(这里我们应该注意多项选择,有哪三类,而且能根据每类的例子能推出是按什么类别分类,重点)
(1) 成果类,例如按产品的重量、体积、产量、产值等;
(2) 消耗类,例如生产工时、生产工资、机器工时、原材料消耗量和原材料费用;
(3) 定额类,例如定额消耗量、定额费用的。
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