审计学学习笔记 流动负债审计
(一)应付账款审计的目标
确定所有应付账款的购销业务确实发生;确定没有漏记应付账款的业务;确定应付账款的余额没有高估或低估;确定应付账款的会计处理正确,总帐和明细帐核对相符;确定应付账款在会计报表上的披露是恰当的。
(二)应付账款内部控制制度的符合性测试
应付账款内部控制制度包括:应付账款付款要经过授权;经常检查到期日,充分利用商业信用;定期核对总账和明细帐;不相容职务分工。
应付账款内部控制制度的符合性测试程序:了解与描述应付账款内部控制制度:抽查应付账款的确认;抽查应付账款的过帐和偿付;分析性复核;评估应付账款内部控制制度。
(三)实质性测试
应付账款的审查:取得或编制应付账款明细表;抽取应付账款的会计记录和原始凭证;查找未入帐的应付账款;截止测试;应付账款的函证;确定应付账款在会计报表上的表达与披露是否恰当。
短期借款审查的内容和重点。
应付票据的审查:开出应付票据的审查;偿还应付票据的审查。
预收账款的审查:预收账款是否依据合同规定进行预收;预收账款的借方发生额和余额是否正确。
应付工资的审查:应付工资的计算和发放是否正确;工资分配是否正确。
应付福利费的审查:福利费的计提是否正确;福利费的使用是否正确。
应交税金的审查:应交增值税的审查;应交消费税的审查;应交营业税的审查;
其他应付款的审查:其他应付款是否真实;其他应付款是否通过银行结算;其他应付款是否及时归还;存入保证金账实是否相符。
确定所有应付账款的购销业务确实发生;确定没有漏记应付账款的业务;确定应付账款的余额没有高估或低估;确定应付账款的会计处理正确,总帐和明细帐核对相符;确定应付账款在会计报表上的披露是恰当的。
(二)应付账款内部控制制度的符合性测试
应付账款内部控制制度包括:应付账款付款要经过授权;经常检查到期日,充分利用商业信用;定期核对总账和明细帐;不相容职务分工。
应付账款内部控制制度的符合性测试程序:了解与描述应付账款内部控制制度:抽查应付账款的确认;抽查应付账款的过帐和偿付;分析性复核;评估应付账款内部控制制度。
(三)实质性测试
应付账款的审查:取得或编制应付账款明细表;抽取应付账款的会计记录和原始凭证;查找未入帐的应付账款;截止测试;应付账款的函证;确定应付账款在会计报表上的表达与披露是否恰当。
短期借款审查的内容和重点。
应付票据的审查:开出应付票据的审查;偿还应付票据的审查。
预收账款的审查:预收账款是否依据合同规定进行预收;预收账款的借方发生额和余额是否正确。
应付工资的审查:应付工资的计算和发放是否正确;工资分配是否正确。
应付福利费的审查:福利费的计提是否正确;福利费的使用是否正确。
应交税金的审查:应交增值税的审查;应交消费税的审查;应交营业税的审查;
其他应付款的审查:其他应付款是否真实;其他应付款是否通过银行结算;其他应付款是否及时归还;存入保证金账实是否相符。
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